Τρίτη 24 Μαΐου 2016

Οι νέοι φόροι και τέλη ή/και αυξήσεις υφισταμένων με το πολυνομοσχέδιο και η ημερομηνία ισ

Οι νέοι φόροι και τέλη ή/και αυξήσεις υφισταμένων με το πολυνομοσχέδιο και η ημερομηνία ισχύος τους

Παρουσιάζουμε συνοπτικά τους φόρους, τα τέλη, κ.λπ. που επιβάλλονται ή αλλάζουν με το νομοσχέδιο που ψηφίστηκε την Κυριακή, 22.5.2016, την διάταξη του νομοσχεδίου καθώς και την ημερομηνία ισχύος των αλλαγών αυτών.
Σύμφωνα με το ψηφισθέν πολυνομοσχέδιο :
  Ισχύς απόΔιάταξη νόμου (πολυνομοσχεδίου)
ΜΕ ΙΣΧΥ ΑΠΟ ΤΟ 2016
1Αύξηση στην παροχή σε είδος οχήματος προς εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο,
·                από ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%) σε ποσοστό ογδόντα τοις εκατό (80%)του κόστους του οχήματος
Αφορά τα εισοδήματα του  φορολογικού έτους 2016 και μετά Άρθρο 44
2Αυξήσεις και καταργήσεις απαλλαγών στον ΕΝΦΙΑ βλέπε πιο κάτω ανάλυση.1.1.2016 Άρθρο 50
3Μείωση κατά 50% των προστίμων για εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική  δήλωση Ε9 (ανάλογα αν έχουμε εφαρμογή του Ν 2523/1997 ή Ν 4174/2013)Δηλώσεις που υποβλήθηκαν ή θα υποβληθούν από 31.12.2014 μέχρι 29.7.2016Άρθρο 51
4Αύξηση ΦΠΑ από 23% στο 24%  (αύξηση 0,81% στην λιανική τιμή της 31.5.2016)1.6.2016 Άρθρο 52
Κατάργηση μειωμένου συντελεστή ΦΠΑ στα νησιά  Σύρο, Θάσο, Άνδρο, Τήνο, Κάρπαθο, Μήλο, Σκύρο, Αλόννησο, Κέα, Αντίπαρο και Σίφνο
Ήτοι από το 16% που είναι σήμερα στο 24%  και από 9% σε 13% κατά περίπτωση αγαθών ή υπηρεσιών
1.6.2016 Άρθρο 52
5Τέλος στη συνδρομητική τηλεόραση ύψους 10%
Για έναν λογαριασμό 100 € (προ ΦΠΑ) που ο καταναλωτής σήμερα  πληρώνει 123 € μετά την επιβάρυνση από 1.6.2016 μετά την επιβολή του  τέλους συνδρομητικής τηλεόρασης θα έχουμε:
Λογ. Μήνα                        100,00€
Τέλος συνδρ. Τηλ.              10,00€
Σύνολο                              110,00€
ΦΠΑ  24%                             26,40€
Σύνολο τελική επιβάρυνση  136,40€
Ήτοι συνολική επιβάρυνση: 136,40 – 123,00 = 13,40€
 1.6.2016 Άρθρο 54
6Αύξηση συμμετοχής του Δημοσίου στα τυχερά παίγνια (σε 35% από 30%)1.1.2016 Άρθρο 56
7Αλλαγή στον τρόπο υπολογισμού του τέλους ταξινόμησης με νέους συντελεστές και έκπτωση ανάλογα με τις εκπομπές ρύπων1.6.2016 Άρθρο 59
8Αλλαγές στον φόρο πολυτελείας1.6.2016 Άρθρο 59
9Τελωνειακές διατάξεις – Αύξηση ΕΦΚ  
9α·         Του πετρελαίου θέρμανσης και
·         του φωτιστικού πετρελαίου (κηροζίνη) θέρμανσης
που τίθενται σε ανάλωση κατά τη χρονική περίοδο από την 15η Οκτωβρίου μέχρι και την 30η Απριλίου κάθε έτους,
από 230 ευρώ το χιλιόλιτρο, σε 280 ευρώ το χιλιόλιτρο.
15.10.2016Άρθρο 60 παρ. 3β
Που επιβάλλεται στη μπύρα σε 5 ευρώ ανά βαθμό PLATO κατά όγκο και εκατόλιτρο μπύρας,
·           Από 2,60 ευρώ που είναι σήμερα και σε 2,5 ευρώ ανά βαθμό PLATO κατά όγκο και εκατόλιτρο μπύρας,
·           Από 1,30 ευρώ που είναι σήμερα, ο μειωμένος κατά πενήντα τοις εκατό (50%) συντελεστής Ε.Φ.Κ., έναντι του ισχύοντος κανονικού συντελεστή, που επιβάλλεται στην μπύρα που παράγεται στη χώρα μας ή στα άλλα Κράτη – Μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης από ανεξάρτητα μικρά ζυθοποιεία, εφόσον η παραγωγή τους δεν υπερβαίνει τα 200.000 εκατόλιτρα μπύρας ετησίως.
·       Δηλαδή διπλασιάζεται ο φόρος στην μπίρα. Οι λιανικές τιμές αναμένεται να επιβαρυνθούν κατά 20 λεπτά το κουτάκι.
1.6.2016 Άρθρο 60 παρ. 2β
10Απαλλαγή από τον Ε.Φ.Κ. το φυσικό αέριο των κωδικών Σ.Ο.
·         2711 11 00 και
·         2711 21 00,
που χρησιμοποιείται αποκλειστικά για την παραγωγή ηλεκτρικής ενέργειας.
1.6.2016 Άρθρο 61 παρ. 1
ΜΕ ΙΣΧΥ ΑΠΟ 2017
12Παρακράτηση και φορολόγηση μερισμάτων από 10% σε 15% Αφορά τα εισοδήματα, που αποκτώνται από 1-1-2017 και μετάΆρθρο 44 παρ 4
13Τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας ύψους 5% 1.1.2017Άρθρο 55
14Φόρος κατανάλωσης στα υγρά αναπλήρωσης ηλεκτρονικού τσιγάρου 1.1.2017Άρθρο 58
15Φόρος κατανάλωσης στον καφέ 1.1.2017Άρθρο 58
16Αύξηση σε 26% από 20% που είναι σήμερα ο συντελεστής του αναλογικού φόρου των τσιγάρων 1.1.2017
17Αύξηση ΕΦΚ της βενζίνης αμόλυβδης από 670 σε 700 ευρώ ανά 1000 λίτρα 1.1.2017Άρθρο 60 παρ 3α
18Αύξηση ΕΦΚ του πετρελαίου εσωτερικής καύσης (DIESEL) κινητήρων από 330 σε 410 ευρώ ανά 1000 1.1.2017Άρθρο  60 παρ 3α
19Αύξηση ΕΦΚ Υγραερίων (LPG) που χρησιμοποιούνται ως καύσιμα κινητήρων από 330 σε 430 ευρώ ανά 1000 χιλιόγραμμα. 1.1.2017Άρθρο 60 παρ 3α
20Μείωση ΕΦΚ Φυσικού αερίου για οικιακή χρήση από 1,5 σε 0,30 ανά gigajoule 1.1.2017Άρθρο 61 παρ 2
ΜΕ ΙΣΧΥ ΑΠΟ ΤΟ 2018
21Κατάργηση της εφαρμογής μειωμένου συντελεστή Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης αιθυλικής αλκοόλης που εφαρμόζεται στην περιοχή της Δωδεκάνησου 1.1.2018 Άρθρο 60 παρ 2α
22Φόρος διαμονής.  
22αΣτα  κύρια ξενοδοχειακά καταλύματα.
Το ποσό του φόρου ανά ημερήσια χρήση του δωματίου, σουίτας, ορίζεται
·         στο ποσό των 0,50 € για ξενοδοχεία 1-2 αστέρων,
·         στο ποσό των 1,5 € για ξενοδοχεία 3 αστέρων,
·         στο ποσό των 3,00 € για ξενοδοχεία 4 αστέρων,
·         στο ποσό των 4,00 € για ξενοδοχεία 5 αστέρων,
1.1.2018Άρθρο 53
22βΣτα  ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια – διαμερίσματα.
Το ποσό του φόρου ανά ημερήσια χρήση του διαμερίσματος ή ενιαίας κατοικίας ορίζεται
·           στο ποσό στο ποσό του 0,25 €  για δωμάτια – διαμερίσματα 1-2 κλειδιών,
·           0,50 € για δωμάτια – διαμερίσματα 3 κλειδιών και
·           στο ποσό του 1,00 € για δωμάτια – διαμερίσματα 4 κλειδιών.
1.1.2018Άρθρο 53
Θα ακολουθήσει ανάλυση ενοτήτων.
Με το παρόν επαναλαμβάνουμε την ανάλυση για τον ΕΝΦΙΑ
ΕΝΦΙΑ
Με τη νέα ρύθμιση για τις αλλαγές στον ΕΝΦΙΑ επιδιώκεται:
  • να καλύψει το δημοσιονομικό κενό από τη μείωση των αντικειμενικών αξιών και
  • να επιτευχθεί το 2016 ο στόχος είσπραξης των 2,65 δισ. ευρώ.
Συνεπώς ο ΕΝΦΙΑ όχι μόνο δεν καταργείται αλλά έρχονται νέες επιβαρύνσεις για τους ιδιοκτήτες ακινήτων αντικειμενικής αξίας άνω των 200.000 €.
Οι αλλαγές που φέρνει το πολυνομοσχέδιο που κατατέθηκε φέρνουν σημαντικές αυξήσεις του φόρου.
Συγκεκριμένα:
α. Αυξάνονται οι συντελεστές για τον υπολογισμό του κύριου φόρου φυσικών και νομικών προσώπων επί των οικοπέδων.
β. Αυξάνονται επίσης οι συντελεστές για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού φόρου που επιβάλλεται στα φυσικά πρόσωπα επί της συνολικής αξίας των δικαιωμάτων, στην οποία πλέον συνυπολογίζεται και η αξία των δικαιωμάτων επί των γηπέδων εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού.
γ. Μειώνεται από 300.000 σε 200.000 το αφορολόγητο για τον συμπληρωματικό φόρο και αυξάνονται οι συντελεστές φόρου για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού φόρου.
δ. Ως προς τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες γενικά, αυξάνεται ο συντελεστής του συμπληρωματικού ΕΝΦΙΑ από το 5 %ο (5 τοις χιλίοις) στο 5,5 %ο (5,5 τοις χιλίοις), ενώ για τα οριζόμενα ΝΠΔΔ και ΝΠΙΔ μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, καθώς και τις Ανώνυμες Εταιρείες Επενδύσεων σε Ακίνητη Περιουσία αυξάνεται ο ίδιος συντελεστής από 2,5 %ο (2,5 τοις χιλίοις) στο 3,5%ο (3,5 τοις χιλίοις).
ε) Τα ακίνητα που ίδιο χρησιμοποιούνται για την παραγωγή ή την άσκηση κάθε είδους επιχειρηματικής δραστηριότητας παύουν να απαλλάσσονται από τον συμπληρωματικό ΕΝΦΙΑ και πλέον φορολογούνται με συντελεστή 1 τοις χιλίοις.
Απουσιάζει από τις νέες ρυθμίσεις η μέχρι σήμερα ισχύουσα διάταξη για μείωση του φόρου των κενών και μη ρευματοδοτούμενων (ξενοίκιαστων) ακινήτων κατά 20%, που αποτελούσε μια ελάχιστη «ανάσα» σε φορολογούμενους με ακίνητα χωρίς πρόσοδο[1],  και η οποία τους δημιουργεί επιβάρυνση κατά 25% στα ποσά που θα πληρώσουν για τέτοια ακίνητα.
Ακόμη με το άρθρο 50 του Ν/Σ αυξάνονται κατά ποσοστό 23-25% οι συντελεστές φόρου όλων των αστικών οικοπέδων της χώρας, ανεξάρτητα αν μειώθηκε ή όχι η αντικειμενική τους αξία.
Αυτό σημαίνει ότι σε όσες περιοχές δεν μειώθηκαν οι αντικειμενικές αξίες, ή μειώθηκαν συμβολικά, η αύξηση του φορολογικού βάρους είναι διπλή, ήτοι
  • τόσο από την αύξηση του συντελεστή οικοπέδου,
  • όσο και από την αύξηση της κλίμακας του συμπληρωματικού φόρου.
Οι αλλαγές σύμφωνα με όσα ορίζονται στο πολυνομοσχέδιο θα ισχύουν από 1.1.2016 δηλαδή αφορά τον ΕΝΦΙΑ που θα καταβληθεί εντός του 2016.
Συνοπτικά έχουμε:
  1. Ιδιοκτήτες οικοπέδων.
Η αύξηση ΕΝΦΙΑ σε οικόπεδα, έχουμε τον παρακάτω, συγκριτικό πίνακα:
Φορολογική ΖώνηΜοναδιαία αξία (€/μ2)Συντελεστής φόρου (€/μ2) 2016Συντελεστής φόρου (€/μ2) 2015
1 0,01 –  2,000,00370,0030
22,01 –  4,000,00750,0060
34,01 –  6,000,01250,0100
46,01 –  10,000,01850,0150
510,01 – 14,000,02850,0230
614,01 – 20,000,03750,0300
720,01 – 50,000,07500,0600
850,01 – 75,000,14900,1200
975,01 – 100,000,18500,1500
10100,01 – 150,000,24700,2000
11150,01 – 200,000,37000,3000
12200,01 – 300,000,55500,4500
13300,01 – 400,000,74000,6000
14400,01 – 500,000,99000,8000
15500,01 – 600,001,25001,0000
16600,01 – 700,001,60001,3000
17700,01 – 800,001,85001,5000
18800,01 – 900,002,09501,7000
19900,01 – 1.000,002,35001,9000
201.000,01 – 1.500,003,10002,5000
211.500,01 – 2.000,003,70003,0000
222.000,01 – 3.000,004,95004,0000
233.000,01 – 4.000,007,40006,0000
244.000,01 – 5.000,009,25007,5000
255.000,01+11,25009,0000
Η διάταξη: «Στη συνολική αξία των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1 κατά το προηγούμενο εδάφιο δεν συνυπολογίζεται η αξία των δικαιωμάτων επί των γηπέδων εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού σύμφωνα με την παράγραφο Β.2 του παρόντος.» δεν ισχύει με τις νέες ρυθμίσεις, δηλαδή επιβάλλεται και στα «χωράφια».
Για παράδειγμα:
  • Για ένα οικόπεδο 300 τετραγωνικών μέτρων, το οποίο εντάσσεται στην 15η φορολογική ζώνη (με μοναδιαία αξία από 500,01 έως και 600 € το τετραγωνικό) ο ΕΝΦΙΑ αυξάνεται από τα 300 στα 375 €.
  • Για ένα οικόπεδο – σε πολύ καλή περιοχή (23η ΦΖ) 500 τετραγωνικών, με μοναδιαία αξία 4.000 € ανά τετραγωνικό φυσικά λόγω της αξίας έχουμε αύξηση τόσο του βασικού όσο και του συμπληρωματικού ΕΝΦΙΑ.
  1. Συμπληρωματικός φόρος.
Αναλυτικά οι πίνακες, με τους συντελεστές του 2016 (νέος ΕΝΦΙΑ), 2015 (προηγούμενος) και διαφορά σε ποσοστά και σε ενδεικτικές αξίες:
ΚΛΙΜΑΚΙΟ (€)Συντελεστής 2016Συντελεστής 2015Διαφορά
0,01 – 200.0000,00%0,00%0,00%
200.000,01 – 250.0000,10%0,00%0,10%
250.000,01 – 300.0000,15%0,00%0,15%
300.000,01 – 400.0000,30%0,10%0,20%
400.000,01 – 500.0000,50%0,20%0,30%
 500.000,01 – 600.0000,60%0,30%0,30%
600.000,01 – 700.0000,80%0,60%0,20%
700.000,01 –  800.0000,90%0,70%0,20%
 800.000,01 –  900.0001,00%0,80%0,20%
900.000,01 –  1.000.0001,05%0,90%0,15%
1.000.000,01 – 2.000.0001,10%1,00%0,10%
Υπερβάλλον1,15%1,00%0,15%
Πίνακας 1 συντελεστές συμπληρωματικού φόρου 2016, 2015 και διαφορά
Νομικά Πρόσωπα0,55%0,50%0,05%
ΝΠ (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ κλπ) ΝΠΔΔ ΝΠΙΔ μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα για ιδιοχρησιμοποιούμενα0,10%0,00%0,10%
ΝΠΔΔ ΝΠΙΔ μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα για μη ιδιοχρησιμοποιούμενα0,35%0,25%0,10%
Συνεπώς οι διαφορές με ενδεικτικές αξίες
ΑξίαΦόρος  2016Φόρος  2015Διαφορά
200.000000
250.00050050
300.0001250125
400.000425100325
500.000925300625
600.0001.525600925
700.0002.3251.2001.125
800.0003.2251.9001.325
900.0004.2252.7001.525
1.000.0005.2753.6001.675
2.000.00016.27513.6002.675
3.000.00027.77523.6004.175
Πίνακας 2 συμπληρωματικού φόρου 2016, 2015 και διαφορά σε ενδεικτικές αξίες
Για παράδειγμα.
Φορολογούμενος με ένα διαμέρισμα στην Αθήνα και ένα σπίτι στο χωριό με αντικειμενική αξία 300.000 €, έχουμε:
  • Έως 2015 επιβαρυνόταν με ΕΝΦΙΑ της τάξεως των 700 -800 €, αλλά δεν υπήρχε υποχρέωση συμπληρωματικού φόρου.
  • Το 2016 κε, στα 300.000 € ακίνητης περιουσίας έχουμε πλέον των 700 – 800€ ΕΝΦΙΑ και συμπληρωματικό φόρο 125 €.
Παραδείγματα νέου ΕΝΦΙΑ
α/αΔεδομένα ανά φορολογούμενοΒασικός 2015 σε €Συμπληρωματικός φόρος 2015 σε €Σύνολο ΕΝΦΙΑ   2015Βασικός  2016 σε €Συμπληρωματικός φόρος 2016 σε €Σύνολο ΕΝΦΙΑ 2016Διαφορά ΕΝΦΙΑ φόρου σε €
1Φορολογουμένος διαθέτει:       
 Διαμέρισμα 70 τ.μ σε περιοχή με μείωση αντικειμενικής αξίας, ισόγειο, 15ετίας, με μία πρόσοψη.
Σημερινή τιμή ζώνης 900 €/τ.μ
Παλαιά τιμή ζώνης 1.000 €/τμ.
225,530,00225,53225,530,00225,530,00
2Φορολογουμένος διαθέτει:       
Διαμέρισμα 120 τ.μ. σε περιοχή με οριακή μείωση αντικειμενικών αξιών, δευτέρου ορόφου, 10ετίας με δύο προσόψεις.
Σημερινή τιμή ζώνης 2.250 €/τμ
Παλαιά τιμή ζώνης 2.650 €/τμ
1.080,4718,00 €1098,47853,0180,00933,01-165,46
3Φορολογουμένος διαθέτει:       
Φορολογουμένος διαθέτει: Διαμέρισμα 120 τμ  σε περιοχή που δεν επήλθε μεταβολή, τετάρτου ορόφου, 6ετίας με δυο προσόψεις.
Τιμή ζώνης 4.600 €/τμ
1676,34456,002132,341676,341237,002913,34781,00
4Φορολογουμένος διαθέτει τα παρακάτω:       
αΈνα διαμέρισμα 100 τ.μ. τρίτου ορόφου σε περιοχή με μείωση αντικειμενικής αξίας, 15ετίας, με μια πρόσοψη.
Σημερινή τιμή ζώνης 1.550 €
Παλαιά τιμή ζώνης 1.900 €
504,95504,95504,95607,45
βΜια κατοικία 100 τ.μ. σε τουριστική περιοχή με μικρή αύξηση της αντικειμενικής αξίας 30ετίας με δυο προσόψεις, σημερινή τιμή ζώνης 900 €
Παλαιά  τιμή ζώνης 950 ευρώ
295,80295,80295,80295,80
4ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ800,750,00800,75800,75102,50903,25102,50

[1] Επί εφαρμογής του  ΕΕΤΗΔΕ-ΕΕΤΑ απαλλάσσονταν πλήρως

Δεν υπάρχουν σχόλια: